商品用接待按成本入账吗

　　问：商品用接待按成本入账吗

　　答：　1、业务招待费的处理,主要有以下两种情况:

　　(1)会计上,对于招待费用支出全部如实入账.平时的餐饮票,用于招待的计入"管理费用--业务招待费"科目;用于员工个人午餐的计入"管理费用--福利费"科目.

　　(2)税法上,业务招待费支出有税前扣除标准,超出标准的部分,年终所得税汇算清缴时做纳税调整.即:《企业所得税法》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

　　2、比如,自产产品用于业务招待费、业务宣传费:

　　借:管理费用/销售费用(影响会计利润)

　　贷:库存商品(不确认收入)

　　应交税费--应交增值税(销项税额)

　　相关知识：

　　计算业务招待费基数

　　根据税法及会计准则的规定:业务招待费扣除限额的计算基数不仅包括利润表中的营业收入,还包括以下几个方面:

　　一是纳税人根据会计准则确认的主营业务收入、其他业务收入,以及根据税收规定确认的视同销售收入作为计算业务招待费扣除限额的计算基数,营业外收入不包括在内.

　　二是股权投资企业计算业务招待费的基数.《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第八条规定,对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.计算基数仅包括从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入3项收入,不包括权益法核算的账面投资收益,以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动.

　　三是查补收入可以作为计提业务招待费的基数.《税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(税务总局公告2010年第20号)条规定,查补收入可以弥补以前年度亏损.查补的收入属于"主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入"中的一种,在补充申报的时候,必然会填到"销售(营业)收入合计"里,自然地作为计提业务招待费的基数.既然税收上确认收入,就应该可以作为扣除基数进行税收处理.